Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

НДС-отчетность: правила — новые, формы и даты — старые

Вот и подошли сроки представления первой отчетности по НДС в условиях действия Налогового кодекса Украины.

Несмотря на то, что кардинальных изменений в порядке начисления и уплаты этого налога вроде бы не произошло, все же те новые правила, которые устанавливает Налоговый кодекс, требуют отчитываться по-новому, так сказать, «по-кодексному». То есть следует применять те его статьи и пункты, которые устанавливают новые правила для определения объекта и базы налогообложения, применения льгот, дат начисления налоговых обязательств и налогового кредита и т.д.
Впрочем, как бы не старались в ГНАУ, новых форм отчетности по НДС налогоплательщики в январе так и не увидели. Мы не знаем истинных причин такой задержки1, но факт налицо — новой декларации по НДС нет. Поэтому, как минимум, еще раз налогоплательщики будут вынуждены заполнять те бланки деклараций по НДС и приложений к ней, по которым в течение нескольких последних лет они отчитывались в ГНИ (то есть те формы отчетности, в которых есть прямые ссылки на Закон об НДС2, прекративший свое существование с 01.01.2011 г.).
О том, что новой формы декларации по НДС еще нет (и когда будет, неизвестно), ГНАУ сообщила в начале февраля (см. письмо от 04.02.2011 г. № 3065/7/16-1117 на с.64). И, сославшись на п.46.6 ст.46 НКУ, указала, что до «определения новых форм деклараций (расчетов)... действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения». Иными словами, в ГНАУ признали, что декларация по НДС во всех ее видах (общая, сокращенная, специальная) за январь 2011 года должна представляться по старым формам. А вот реестры выданных и полученных налоговых накладных вместе с декларацией за январь следует представлять по новой форме, ведь приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 10023, которым были утверджены форма и порядок заполнения этих реестров, вступил в силу с 10.01.2011 г.
А немного ранее — 24.01.2011 г. ГНАУ издала еще два «отчетно-НДС-ных» письма: № 1704/7/16-1517 (с.62) и № 1705/7/16-1517 (с.63). В первом из них указано, какие в условиях действия Налогового кодекса применяются сроки для представления декларации по НДС: в течение 20 календарных дней после последнего календарного дня отчетного (налогового) месяца. Если же послед¬ний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем представления декларации считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. То есть представлять налоговую декларацию в ГНИ нужно также как и раньше. Уплата же согласованной суммы налоговых обязательств осуществляется в течение 10 календарных дней после последнего дня представления декларации по НДС. Но если последний день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок уплаты налогового (денежного) обязательства не переносится!
Во втором письме ГНАУ напомнила, что Налоговый кодекс предусматривает два налоговых (отчетных) периода — месяц и квартал. Отметим, что квартальный период сдачи отчетности сохранился для юридических лиц — плательщиков единого налога по ставке 6%. Это прямо предусмотрено Указом Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Другие плательщики НДС смогут применять квартальный налоговый период только начиная с первого налогового периода (квартала) 2012 года. Это связано с особенностями применения квартального периода, предусмотренными п.202.2 ст.202 НКУ.

Автор: Дробоття Сергей
Компания: Бухгалтерия, учебный центр (все статьи компании)

Комментарии

Илона | 20.12.2011, 14:54
Добрый день, Сергей!
прочла Вашу статью в Бухгалтерии № 51 от 19.12.11, о нн с 16.12.11 и отметила 1 нюанс, с которым я несогласна по Вашей статье. это касается заполнения нн и реестра, по старому порядку № 1002 и 969. Вы ссылаетесь на приказ 1002 и указываете, что при выписке нн, получателем услуг у нерезидента нужно указывать ИНН 3000..., но если быть более внимательными, то вы можете увидете, что в п.8.2 приказа 969, написано, что ставится ноль в поле ИНН. При этом, в Порядке 1002, нет такого точного определения,какой код ставим в разделе обязательств в реестре, а только ссылка на ИНН покупателя (п.9.6). из чего я делаю вывод, что при внесении нн в реестре в раздел 1 в периоде выписки такой нн, мы ставим в нн и в реестре ноли, в поле ИНН и № св-ва плат-ка, а вот в след.месяяце, когда переносим в кредит, то уже указанный Вами код 3000... (п.11.6) обратите внимание на это.
С уважением, Илона.
buhg | 20.12.2011, 16:11
Автор писал уже о новом Порядке № 1379, а не о старом № 969!!!!

В статье проведено сравнение нового Порядка со старым...

Читаем старый Порядок № 969
...
8.2. У разі виписки податкової накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, у рядках "Індивідуальний податковий номер продавця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)" проставляється нуль.

А теперь новый Порядок № 1379
...
8.2. У разі виписки податкової накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:
buhg | 20.12.2011, 16:11
у рядку "Індивідуальний податковий номер продавця" відображається умовний ІПН "300000000000", а у разі якщо такі послуги не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Кодексу, - умовний ІПН "200000000000";
buhg | 20.12.2011, 16:12
у рядку "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)" проставляється нуль.

А теперь то что я написал в 51 номере:
Из Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных (приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 10028) перекочевала норма, которой предусмотрено, что при выписке налоговой накладной получателем услуг от нерезидента на территории Украины в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» необходимо отражать условный индивидуальный налоговый номер «300000000000». При этом если полученные услуги не будут использоваться в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования их для поставки услуг за пределами Украины или место поставки услуг определяется в соответствии с п.186.3 ст.186 НКУ, в этой строке надо будет указывать условный индивидуальный налоговый номер «200000000000» (п.8.2 Порядка).
buhg | 20.12.2011, 16:12
Обратите внимание, автор не писал какой код нужно указывать в самом реестре выданных НН для импортных услуг, а отметил, что в такой реквизит НН как "индивид. налог. номер поставщика" из реестра перекочевали условные коды 3000000... и 200000.... Ранее этих кодов при заполнении НН не было!
Илона | 20.12.2011, 16:33
спасибо за ответ! я видела сравнение. знаю, что кодов не было, поэтому и отметила это. т.к. мне за последние несколько дней, звонили несколько коллег и спрашивали этот вопрос. понимаю, что статья от вчера и ранее её не видели, просто так сложилось, что воспринято это именно так и я думаю, что может быть не только мной.

С уважением, Илона.
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
PIN code для HR-ов, ВАТТ
Стабильный выпуск СУБД MariaDB 10.2, IT Education Center
Одна із працівниць, що перебуває у відпустці в зв’язку з вагітністю та пологами, надала бухгалтерії підприємства виклик на екзаменаційну сесію у ВНЗ, Професійні видання
Советы желающему научиться быть внимательным, Красноречие, тренинговая компания Елены Почуевой
Как влиять на настроение окружающих, Красноречие, тренинговая компания Елены Почуевой
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».