Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

Письмо ГНАУ от 17.02.2011 г. № 4485/7/17-0217 (о заполнении Налоговой декларации по НДФЛ)

Государственная налоговая администрация Украины Письмо от 17.02.2011 г. № 4485/7/17-0217

О заполнении Налоговой декларации по НДФЛ


Направлено Государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, г.Киеве и Севастополе

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст.2 и 8 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509 «О государственной налоговой службе в Украине», направляет для руководства в работе методические рекомендации для подготовки налогоплательщикам налоговых консультаций по вопросам заполнения и представления налоговыми агентами налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация), предусмотренной пп.«д» п.176.1 ст.176 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
1.1. Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 г. № 58, который зарегистрирован в Министерстве юстиции 09.02.2011 г. под № 165/11903.
1.2. Заполнение и представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц распространяется на юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, начисляемых (выплачиваемых) такому лицу, и являются налоговыми агентами согласно пп.14.1.180 п.14.1 ст.14 Кодекса.
1.3. Представление налоговыми агентами Декларации за период, в который осуществлялась ликвидация (прекращение деятельности) налогового агента, проводится до оформления его ликвидации (прекращения деятельности).
1.4. В Декларации указываются все предусмотренные в ней показатели. В строках и соответствующих ее графах проставляется только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в этой строке ставится прочерк.
1.5. Декларация заполняется чернилами, синей или черной пастой шариковыми ручками, при помощи печатных машинок, принтеров, средств механизации или других средств, обеспечивающих сохранение записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнение карандашом не разрешается.
В Декларации не должно быть подчисток, помарок, малозаметных исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой декларации), текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или вследствие других причин.
Орган государственной налоговой службы не принимает к рассмотрению Декларацию, которая не соответствует указанным выше требованиям или:
содержит текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или вследствие других причин;
не подтверждена подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверена печатью налогоплательщика, подписью самозанятого лица.
2. О представлении Декларации
2.1. Декларация подается отдельно за каждый месяц (налоговый период) в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Отдельная Декларация за календарный год не представляется.
При начислении дохода его отражение в графе 01 обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
При отсутствии начисления доходов Декларация представляется без отражения показателей.
Если последний день срока представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.
Если до истечения срока представления Декларации налоговый агент выявляет ошибки в ранее представленной за текущий отчетный период Декларации, он обязан представить новую Декларацию. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а ранее представленная Декларация отменяется.
2.2. Декларация представляется в ОГНС по месту регистрации налогового агента, уполномоченного — юридического лица или его обособленных подразделений, которые уполномочены начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.
2.2.1. На неповрежденном бумажном носителе формата А4 Декларация заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Если в информационной строке имеются незаполненные поля, они заполняются прочерками. Представление ксерокопии Декларации не разрешается.
2.2.2. Декларация может быть представлена в ОГНС по добровольному решению налогового агента в электронной форме при условии соблюдения действую¬щего законодательства, регулирующего эти вопросы.
2.2.3. Декларация готовится в двух экземплярах. Один экземпляр представляется в ОГНС. Второй — с подписью лица, ответственного за прием Декларации, штампом, полученным при обязательной регистрации Декларации в органе государственной налоговой службы, — возвращается налоговому агенту.
3. О заполнении Декларации
3.1. Реквизиты Декларации, которые заполняются:
3.1.1. В строке «1» отмечается соответствующая ячейка «Отчетная», «Отчетная за не уполномоченное обособленное подразделение» или «Уточняющая», «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение», «Отчетная новая», «Отчетная новая за не уполномоченное обособленное подразделение» в зависимости от того, какая Декларация представляется. При наличии более одной отметки Декларация считается неправильно заполненной. В случае отметки «Уточняющая» или «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение» строки 1—8 Декларации не заполняются.
3.1.2. В строке «2» указывается номер месяца и отчетный год или с отметкой «Отчетный (налоговый) период, который уточняется».
3.1.3. В строке «3» указывается полное наименование налогового агента юридического лица, самозанятого лица и физического лица, осуществляющего независимую деятельность и отмечается соответствующая ячейка «Юридическое лицо» или «Cамозанятое лицо».
3.1.4. В строке «4» указывается код налогоплательщика по ЕГРПОУ юридического лица — налогового агента, представляющего Декларацию. Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значащих цифр меньше 8).
Указывается десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога2 — самозанятого лица — налогового агента или лиц, осуществляющих независимую деятельность (в том числе нотариусы, адвокаты), представляющего декларацию, и/или серия и номер паспорта (для самозанятых лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и уведомили об этом соответствующий орган ГНС. И имеют отметку в паспорте). Заполнение ячеек производится слева направо.
3.1.5. В строке «5» указывается местонахождение налогового агента, электронный адрес, почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс.
3.1.6. В строке «6» указывается местонахождение неуполномоченного обособленного подразделения, за которое представляется Декларация и почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс, электронный адрес юридического лица, представляющего Декларацию за такое не уполномоченное подразделение.
3.1.7. В строке «7» указывается дата выплаты дохода за отчетный период с учетом норм Закона Украины от 23.09.2010 г. № 2559-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о сроках выплаты заработной платы» (дата выплаты заработной платы за вторую половину месяца).
При неоднократной выплате доходов в отчетном месяце уплата налога осуществляется с соблюдением требований пп.168.1.2 п.168 ст.168 Кодекса.
3.1.8. В строке «8» указывается наименование и код по ЕГРПОУ органа государственной налоговой службы, в который представляется Декларация.
3.1.9. В строке «9» указывается общее количество представленных отдельных Деклараций за неуполномоченные обособленные подразделения (отделения). Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями до трех цифр, если значащих цифр менее 4).
3.1.10. В строке «10» указывается количество лиц, работавших в штате (кроме находящихся в отпуске по уходу за ребенком) и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам. Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями).
4. Блок «Показатели»:
В графе «3» указываются суммы в гривнях и отдельно через запятую указываются копейки.
Показатели заполняются без учета доходов и налогов начисленных (перечисленных) работникам неуполномоченных обособленных подразделений (отделений).
В строке «01» указывается общая сумма доходов за отчетный период, начисленных в пользу физических лиц (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признаки3 доходов, по которым налог не удерживается согласно законодательству).
В строке «02» указывается общая сумма доходов за отчетный период, которая выплачена (предоставлена) (за минусом взносов и налогов) в пользу физических лиц, в том числе за предыдущие периоды (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признаки4 доходов, по которым налог на доходы физических лиц не удерживается согласно законодательству).
В строке «03» указывается общая сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц за отчетный период, удержанная из доходов за отчетный период.
В строке «04» указывается общая сумма фактически перечисленного в отчетном периоде в бюджет налога на доходы физических лиц, в том числе за предыдущие периоды.
В строке «05» указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая начислена в предыдущих налоговых периодах, но перечислена в текущем отчетном периоде.
В строке «06» указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая начислена (удержана) из доходов в отчетном (налоговом) периоде, но не перечислена в бюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично по сроку, определенному в строке 7 Декларации. В случае полной выплаты доходов и перечисленного налога за отчетный месяц (строки 14 и 06 = 0).
В строке «07» указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за отчетный период (стр.03 + стр.05 - стр.06);
В строке «08» указывается сумма удержанного налога к уплате за все свои обособленные подразделения, не уполномоченные начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.
5. Блок «Показатели расчетов налоговых обязательств»
В случае представления Декларации с отметкой «Уточняющая», «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение» строки 01—08 не заполняются.
В строке «09» указывается сумма к уплате налога на доходы физических лиц по данным ранее представленной декларации, которая уточняется (уточняемый показатель стр.07 или сумма строк 01 приложений к налоговой декларации).
В строке «10» указывается уточняющая сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка или сумма строк 02 приложений к налоговой декларации.
В строке «11.1» указывается сумма недоплаты (занижения налогового обязательства), которая увеличивает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (стр.10 - стр.09), если стр.10 > стр.09 или сумма строк 03.1 приложений к налоговой декларации.
В строке «11.2» указывается сумма недоплаты (занижения налогового обязательства), которая уменьшает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (стр.10 - стр.09), если стр.10 < стр.09 или сумма строк 03.2 приложений к налоговой декларации.
В строке «12» указывается сумма штрафа, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п.50 ст.50 Раздела II Налогового кодекса Украины.
В строке «13» указывается сумма пени, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 Раздела II Налогового кодекса Украины.
6. Блок «Другие показатели»
В строке «14» указывается сумма невыплаченных доходов за отчетный месяц, сумма налога с которой отражается в строке 06 Декларации.
В строке «15» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная, но не уплаченная налоговым агентом в бюджет (по состоянию на 01.01.2011 г.) вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу этого Кодекса. Кроме текущей задолженности за декабрь (переходящая на январь).
Начисленный доход в Декларации отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налоговой социальной льготы.
Сумма начисленных доходов, сумма начисленного налога на доходы физических лиц и сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, сумма начисленного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды и сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды, сумма начисленной пени и штрафа отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками), независимо от того, в какой форме или в какой валюте осуществлялись начисление и выплата дохода.
В строке «Дата подачи налоговой декларации» — налоговым агентом проставляется дата.
В конце Декларации проставляются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, инициалы и фамилия руководителя и главного бухгалтера предприятия, самозанятого лица и ставится печать (при наличии).
В конце Декларации проставляются отметки должностных лиц органа государственной налоговой службы о внесении данных из Декларации в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки) и результаты проведения камеральной проверки, номер и дата составления акта.
7. О проведении корректировок
Корректировка представленной и принятой Декларации проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных ОГНС.
При необходимости внесения исправлений в Декларацию до окончания срока приема (в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца) представляется новая отчетная Декларация.
Уточняющая Декларация представляется в случае необходимости проведения корректировок после истечения срока приема. Уточняющая Декларация может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды в соответствии со статьей 50 Кодекса.
Заполнение отчетной и уточняющей Декларации одинаково и отличается только заполнением соответствующих ячеек «Отчетная» или «Уточняющая».
Отчетная и уточняющая Декларации представляются на основании информации из копии предварительно представленной декларации. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направляются ОГНС налоговому агенту.
Заполнение Расчета налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за отчетный период, в котором выявлена ошибка, аналогично заполнению стр.9 — стр.13 Декларации. В случае заполнения Расчетов за несколько отчетных (налоговых) периодов в стр.9 — стр.13 Декларации заполняются общие суммы по всем расчетам и Декларации.
8. Заключительные положения
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее — уполномоченное подразделение), то Декларация в отношении граждан, которым начисляются (выплачиваются) доходы этим подразделением, представляется уполномоченным подразделением в ОГНС по своему местонахождению. В реквизитах Декларации указываются данные о таком уполномоченном подразделении как налоговом агенте.
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации исполняет юридическое лицо. Декларация по показателям данного неуполномоченного обособленного подразделения подается в ОГНС по местонахождению каждого такого не уполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.
В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, которое состоит на учете за такое не уполномоченное подразделение.
Декларация или печатная копия данных файла на своем последнем листе заверяется:
для юридического лица — подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяется печатью;
для самозанятого лица (налогового агента) — подписью лица, представляющего Декларацию, а при наличии печати — ею удостоверяется.
Декларация, полученная налоговым органом от налогового агента, заполненная вопреки правилам, а именно: если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими долж¬ностными лицами, не скреплена (при наличии) печатью налогового агента, может быть не признана налоговым органом как налоговая декларация. При обращении ОГНС к налоговому агенту с письменным предложением представить новую Декларацию налоговый агент может представить уточняющую Декларацию или обжаловать решение налогового органа в административном либо судебном порядке.
Заместитель Председателя Комиссии по проведению реорганизации ГНАУ, и.о. первого заместителя Председателя ГНАУ С.ЛЕКАРЬ



1Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины.
2Из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей (прим. ГНАУ).
3Возможно, имелись в виду суммы (прим. ред.).
4См. сноску 3 (прим. ред.).


P.S. Комментарии к письмам будут опубликованы в №9 от 28.02.11 газеты "Бухгалтерия".

Компания: Бухгалтерия, учебный центр (все статьи компании)

Комментарии

sveta | 18.04.2011, 19:13
Политика нынешней власти построена на штрафных санкциях. Я выплатила все обязательства по налогам, но в строке 07 не указала сумму по ошибке, мне начислили штраф и пеню, вместо того чтобы облегчить работу предприятий вы их просто добиваете, я разочарована так к людям еще никто не относился, вместо того, чтобы помочь предприятиям( отчет же новый, я его не смогла сдать до 9 апреля, так как налоговики дупля дать не могли как принимать отчет)ПОЗОР и УЖАС одновременно
NDFL | 19.04.2011, 10:57
Действительно, нынешняя ситуация желает лучшего.
В газете "Бухгалтерия" публикуются комментарии, разъяснения и аналитические материалы к подобным письмам и другим законодательным новшествам, которые смогут помочь разобраться и ответить на многие Ваши вопросы.
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
Верьте в своих детей!, Шалений Равлик, тренинговый центр
GitHub добавил защиту от атак, использующих коллизии SHA-1, IT Education Center
Інфографіка для управлінців. Уроки NASA по якісній візуалізації, Фанк и консалтинг
«Чужой» в доме: как вести себя консультанту?, Группа финансовых решений
Почему нужно дружить с конкурентами, Группа финансовых решений
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».