Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

Декларация по НДФЛ: исправление ошибки

При расчете НДФЛ по заработной плате предприятие применило ставки 15% и 17%, руководствуясь собственными соображениями по интерпретации норм НКУ.

Позже в феврале после опубликования письма ГНАУ оказалось, что методика, используемая предприятием, отличается от методики ГНАУ. Соответственно, начисленный и уплаченный налог с январской зарплаты оказался меньше. В феврале было принято решение проводить расчеты по методике ГНАУ и доначислить налог за январь. Как в этом случае заполнить месячную декларацию за январь: по фактически начисленным и выплаченным суммам или с учетом налога, доначисленного в феврале? Следует ли доначисление налога отражать как ошибку, и если да, то в какой декларации: за январь или за февраль? Необходимо ли применять штрафные санкции, связанные с занижением обязательства по НДФЛ в январе?

Ситуация, сложившаяся с исчислением НДФЛ и заполнением месячной декларации за январь текущего года, действительно необычна.
Первая особенность данной ситуации заключается в том, что мнение ГНАУ о порядке расчета НДФЛ для большой зарплаты (10000 грн.) было изложено несколько с опозданием — в письме от 03.02.2011 г. № 2345/6/17-0715, 2919/7/17-07171, то есть тогда, когда зарплата за январь была в большинстве случаев начислена и выплачена.
Комментируя это письмо2, мы отмечали, что мнение главного налогового ведомства в свете НКУ3 не является обязательным к применению. А значит, говорить об ошибке в расчетах для тех предприятий, которые применили другую методику расчета НДФЛ, по меньшей мере, некорректно. Хотя «погрешность» в расчетах по версии Кодекса и по версии ГНАУ действительно дает разность в пользу бюджета в сумме 6,78 грн.4 на одной зарплате в 10000 грн. (по сути, этот вывод справедлив для любых зарплат, превышающих 9410 грн.). А значит, у предприятия, решившего применить «методику ГНАУ», действительно возникнет недоплата НДФЛ.
Доначислить налог и, соответственно, провести дополнительные удержания из заработной платы можно будет только в феврале за счет зарплаты за первую или вторую половину месяца, руководствуясь пп.169.4.3 ст.169 НКУ. Напомним, что в данном случае применение принципа начисления (исправление ошибки в том месяце, в котором, а не за который проводится корректировка) продиктовано, в том числе и пп.1.6.2 Инструкции № 55. А значит, проведенная корректировка будет относиться к фонду оплаты труда за февраль.
Вторая особенность данной ситуации заключается в том, что декларацию за январь необходимо сдать одновременно с декларацией за февраль (письмо ГНАУ от 17.02.2011 г. № 4486/7/17-02176). Читайте далее в газете "Бухгалтерия" №11 от 14.03.2011 г.

Автор: Губина Ирина
Компания: Бухгалтерия, учебный центр (все статьи компании)
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
Совершенство, но не перфекционизм, Красноречие, тренинговая компания Елены Почуевой
Константин Галюк на конференции «Алгоритмы успеха», Makers game group, академия игры
Как выбрать репетитора?, TRN.ua
Чем «грозит» компании оптимизация бизнес-процессов?, Группа финансовых решений
ГИД рекрутера, Softengi training center
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».