Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

Форма № 1ДФ: основы

Бухгалтеру, который хотя бы раз заполнял главную и, к счастью, опять единственную отчетность по НДФЛ, достаточно даже беглого взгляда на обновленную форму № 1ДФ, чтобы задать вопрос: а что же изменилось?

Действительно, и структура граф, и сами правила их заполнения — практически идентичны форме и порядку ее заполнения, которые были утверждены Порядком № 451, утратившим силу 24.12.2010 г. в связи с приходом ему на смену Порядка № 1020. Тем не менее, выводы об отсутствии проблем при заполнении формы № 1ДФ, пожалуй, преждевременны.
И для этого достаточно вспомнить, как минимум, изменившийся статус налоговых агентов, которых законодатель приравнял к налогоплательщикам (пп.162.3.1 ст.162 НКУ). Это означает, что к заполнению формы № 1ДФ приходится относиться с особой тщательностью. Ведь теперь она стала полноценной налоговой отчетностью — п.46.1 ст.46 Кодекса квалифицирует ее как налоговую декларацию. В НКУ есть и «профильная» штрафная статья 119, устанавливающая ответственность за нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — плательщиках НДФЛ и недостоверных сведений о суммах доходов, выплаченных им, и суммах налога, удержанных с них1.
О формальностях
Форма № 1ДФ — квартальная отчетность. Следовательно, представлять ее необходимо в срок, предусмотренный пп.49.18.2 ст.49 НКУ, продублированный в п.2.1 Порядка № 1020. Доходы, фигурирующие в отчете, проставляются персонифицировано, с указанием налогового номера либо серии и номера паспорта физического лица (за неимением номера), и могут быть двух типов:
— доходы, из которых удерживается НДФЛ. В привязке к этим доходам должны быть заполнены графы 4а и 4 формы с указанием соответствующих сумм начисленного и перечисленного налога;
— доходы, из которых НДФЛ не удерживается. Соответственно графы 4а и 4 в этих случаях не заполняются (в них проставляется прочерк).
Таким образом, если доходы не начислялись и не выплачивались в отчетном периоде, сдавать форму № 1ДФ не нужно. Ведь строгие замечания пп.«б» п.176.2 ст.176 НКУ и п.2.2 Порядка № 1020, что отчет представляется независимо от того, выплачивались доходы физическим лицам или нет, касается случая, когда доходы были начислены, но не выплачены в отчетном периоде. Этот вывод дополнительно подтверждают и изменения, внесенные в пп.«б» п.176.2 ст.176 НКУ2: форма представляется лишь в том случае, если доходы в отчетном периоде начислялись. А поскольку уточнение о том, какие именно доходы начислялись (облагаемые или не облагаемые НДФЛ), отсутствует, очевиден вывод, что освобождены от представления формы только те налоговые агенты, которые готовились сдавать «пустышки».
К сожалению, аналогичный оптимистичный вывод — «можно не представлять» — нельзя делать в отношении предпринимателей, выплачивающих доходы исключительно предпринимателям (своим контрагентам). Ведь формально, если предприниматель, независимо от избранной системы налогообложения, начисляет и/или выплачивает доходы другим самозанятым лицам, он должен представить эту информацию в форме № 1ДФ. После вступления в силу НКУ за непредставление формы № 1 ДФ грозит штраф 510 грн. за первое нарушение в течение года (п.119.2 ст.119 НКУ). Второе подобное нарушение обойдется в два раза дороже: 1020 грн.
Что же касается последних веяний по тотальной «электронизации» налоговой отчетности, то форму № 1ДФ они не очень затронули: налоговые агенты представляют ее в электронном виде только по собственному желанию (пп.2.3.2 Порядка № 1020).
Теперь о персонификации доходов. За годы существования этой формы отчетности бухгалтеры привыкли к тому, что невозможность корректной персонификации дохода не является проблемой. Информация о таких неперсонифицированных доходах либо представлялась с искажением данных, либо не представлялась вовсе. Приведем несколько примеров типичных ситуаций.
Пример 1. Работник поехал в командировку и воспользовался услугами перевозчика-предпринимателя (плательщика единого налога), который предоставил только транспортный билет. План действий бухгалтера зависел от степени его осторожности. Бухгалтер либо представлял информацию о таком предпринимателе в форме № 1ДФ, используя только налоговый номер предпринимателя, указанный на билете, либо нет.
Пример 2. Предприятие удерживает алименты по исполнительному листу у своего работника. Информация о получателе алиментов не содержит ни налогового номера, ни данных о его отсутствии. Как послупал бухгалтер? Как правило, выплачивал алименты без отражения их сумм в форме № 1ДФ.
Что делать теперь? Во что бы то ни стало получить регистрационный номер (по старому — идентификационный код) физического лица — получателя или информацию об отсутствии номера, и представить в форме № 1ДФ данные о сумме выплаченных алиментов (код дохода — 140). Далее читайте в газете "Бухгалтерия" №25 от 20.06.2011 г.
http://www.presspoint.com.ua/Press/PressItemInfo/1967

Автор: Губина Ирина
Компания: Бухгалтерия, учебный центр (все статьи компании)
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
Совершенство, но не перфекционизм, Красноречие, тренинговая компания Елены Почуевой
Константин Галюк на конференции «Алгоритмы успеха», Makers game group, академия игры
Как выбрать репетитора?, TRN.ua
Чем «грозит» компании оптимизация бизнес-процессов?, Группа финансовых решений
ГИД рекрутера, Softengi training center
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».