Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

Форма № 1ДФ: основы

Бухгалтеру, который хотя бы раз заполнял главную и, к счастью, опять единственную отчетность по НДФЛ, достаточно даже беглого взгляда на обновленную форму № 1ДФ, чтобы задать вопрос: а что же изменилось?

Действительно, и структура граф, и сами правила их заполнения — практически идентичны форме и порядку ее заполнения, которые были утверждены Порядком № 451, утратившим силу 24.12.2010 г. в связи с приходом ему на смену Порядка № 1020. Тем не менее, выводы об отсутствии проблем при заполнении формы № 1ДФ, пожалуй, преждевременны.
И для этого достаточно вспомнить, как минимум, изменившийся статус налоговых агентов, которых законодатель приравнял к налогоплательщикам (пп.162.3.1 ст.162 НКУ). Это означает, что к заполнению формы № 1ДФ приходится относиться с особой тщательностью. Ведь теперь она стала полноценной налоговой отчетностью — п.46.1 ст.46 Кодекса квалифицирует ее как налоговую декларацию. В НКУ есть и «профильная» штрафная статья 119, устанавливающая ответственность за нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — плательщиках НДФЛ и недостоверных сведений о суммах доходов, выплаченных им, и суммах налога, удержанных с них1.
О формальностях
Форма № 1ДФ — квартальная отчетность. Следовательно, представлять ее необходимо в срок, предусмотренный пп.49.18.2 ст.49 НКУ, продублированный в п.2.1 Порядка № 1020. Доходы, фигурирующие в отчете, проставляются персонифицировано, с указанием налогового номера либо серии и номера паспорта физического лица (за неимением номера), и могут быть двух типов:
— доходы, из которых удерживается НДФЛ. В привязке к этим доходам должны быть заполнены графы 4а и 4 формы с указанием соответствующих сумм начисленного и перечисленного налога;
— доходы, из которых НДФЛ не удерживается. Соответственно графы 4а и 4 в этих случаях не заполняются (в них проставляется прочерк).
Таким образом, если доходы не начислялись и не выплачивались в отчетном периоде, сдавать форму № 1ДФ не нужно. Ведь строгие замечания пп.«б» п.176.2 ст.176 НКУ и п.2.2 Порядка № 1020, что отчет представляется независимо от того, выплачивались доходы физическим лицам или нет, касается случая, когда доходы были начислены, но не выплачены в отчетном периоде. Этот вывод дополнительно подтверждают и изменения, внесенные в пп.«б» п.176.2 ст.176 НКУ2: форма представляется лишь в том случае, если доходы в отчетном периоде начислялись. А поскольку уточнение о том, какие именно доходы начислялись (облагаемые или не облагаемые НДФЛ), отсутствует, очевиден вывод, что освобождены от представления формы только те налоговые агенты, которые готовились сдавать «пустышки».
К сожалению, аналогичный оптимистичный вывод — «можно не представлять» — нельзя делать в отношении предпринимателей, выплачивающих доходы исключительно предпринимателям (своим контрагентам). Ведь формально, если предприниматель, независимо от избранной системы налогообложения, начисляет и/или выплачивает доходы другим самозанятым лицам, он должен представить эту информацию в форме № 1ДФ. После вступления в силу НКУ за непредставление формы № 1 ДФ грозит штраф 510 грн. за первое нарушение в течение года (п.119.2 ст.119 НКУ). Второе подобное нарушение обойдется в два раза дороже: 1020 грн.
Что же касается последних веяний по тотальной «электронизации» налоговой отчетности, то форму № 1ДФ они не очень затронули: налоговые агенты представляют ее в электронном виде только по собственному желанию (пп.2.3.2 Порядка № 1020).
Теперь о персонификации доходов. За годы существования этой формы отчетности бухгалтеры привыкли к тому, что невозможность корректной персонификации дохода не является проблемой. Информация о таких неперсонифицированных доходах либо представлялась с искажением данных, либо не представлялась вовсе. Приведем несколько примеров типичных ситуаций.
Пример 1. Работник поехал в командировку и воспользовался услугами перевозчика-предпринимателя (плательщика единого налога), который предоставил только транспортный билет. План действий бухгалтера зависел от степени его осторожности. Бухгалтер либо представлял информацию о таком предпринимателе в форме № 1ДФ, используя только налоговый номер предпринимателя, указанный на билете, либо нет.
Пример 2. Предприятие удерживает алименты по исполнительному листу у своего работника. Информация о получателе алиментов не содержит ни налогового номера, ни данных о его отсутствии. Как послупал бухгалтер? Как правило, выплачивал алименты без отражения их сумм в форме № 1ДФ.
Что делать теперь? Во что бы то ни стало получить регистрационный номер (по старому — идентификационный код) физического лица — получателя или информацию об отсутствии номера, и представить в форме № 1ДФ данные о сумме выплаченных алиментов (код дохода — 140). Далее читайте в газете "Бухгалтерия" №25 от 20.06.2011 г.
http://www.presspoint.com.ua/Press/PressItemInfo/1967

Автор: Губина Ирина
Компания: Бухгалтерия, учебный центр (все статьи компании)
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
Печатка вже не є обов’язковим реквізитом документа, Професійні видання
История и польза степ-аэробики, степ-платформы, Smart Fitness Academy, обучение фитнес тренеров и менеджеров
Держпраці роз’яснило повноваження інспекторів праці органів виконавчої влади, Професійні видання
Ризики – дорослим не іграшка, ТОТ, центр бизнес-технологий
Мне не нужно учиться - я и так все знаю!, Сварог
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».