Тренинговым компаниям: Добавить тренингВойти
TRN.ua

Превышение 5 млн единщиком

Проблемный вопрос для плательщиков единого налога третьей группы: – Нужно ли переходить на общую систему налогообложения в 2016 году?

Проблемный вопрос для плательщиков единого налога третьей группы: – Нужно ли переходить на общую систему налогообложения в 2016 году, в случае, если по результатам 2015 году их доход не превышает 20 000 000,00 грн. (как было определено Налоговым кодексом Украины в 2015 году) , но превышает 5000 000,00 грн. (как установлено нормами НКУ с 01.01.2016 года).

К сожалению 18 января 2016 Государственная фискальная служба Украины предоставила письмо № 1527/7 / 99-99-17-02-02-17 от 18.01.2016 г.., В котором отметила, что: «… с 1 января 2 016 года субъекты хозяйствования – физические лица, объем доходов которых в 2015 году превысило 5 млн. грн., утратили право находиться на упрощенное системе налогообложения, поскольку такие плательщики НЕ соответствуют требованиям, установленным главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) относительно применения упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, указанная категория физических лиц – предпринимателей с 01.01.2016 г. обязана перейти на уплату второй налогов и сборов, определенных НКУ. Заявление о отказе от применения упрощенное системы налогообложения должно быть подано с учетом норм п. 293.8 ст. 293 НКУ НЕ позднее 20.01.2016 г.
Субъекты хозяйствования – физические лица, Которые по Итогам +2015 задекларировалы объем дохода более 5 млн грн. и добровольно НЕ перешли на уплату второй налогов и сборов, исключаются из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в согласовании с п. 299.10 ст. 299 НКУ. »
Но все так однозначно?
Есть противоположные аргументы.
Статьей 291.4 подпунктом 3) установлено, что субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, могут выбрать третью группу плательщиков единого налога. Третья группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 (20000000 по 2015) гривен.
Статьей 293.8. предусмотрено, что ставки, установленные пунктами 293.3 – 293.5 этой статьи, применяются с учетом следующих особенностей: …
3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.
Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица), превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи , а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Порядок перехода на уплату других налогов и сборов установлены статьей 298.2 НКУ – отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1 – 298.2.3 этой статьи.
298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.
298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки …
3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение.
То есть, даже если бы субъект хозяйствования и хотел бы перейти из третьей группы единого налога на уплату других налогов и сборов, то он сможет это сделать только с 1 апреля 2016 года. А до этого (то есть весь первый квартал) момента на него будут распространяться негативные последствия, предусмотренные п. 293.8 НКУ и он будет платить единый налог в размере 15 процентов (для физических лиц предпринимателей), потому что закону № 909 предоставлено обратное действие во времени.
Фактически, субъект хозяйствования выполнил условия НКУ, по доходу за 2015 год, согласно нормам НКУ, которые действовали в 2015 году (20000000 грн.). И поэтому, если не придавать обратную силу во времени закону № 909, все было бы хорошо. Доход в 5000000 грн. учитывался бы за 2016 год для перехода на упрощенную систему в 2017 году.
Частью первой статьи 58 Конституции Украины предусмотрено, что законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.
В решении Конституционного суда Украины от 9 февраля 1999 года N 1-рп / 99 по делу N 1-7 / 99 отмечено, что по общепризнанному принципу права законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени. Этот принцип закреплен в части первой статьи 58 Конституции Украины, согласно которой действие нормативно-правового акта во времени следует понимать так, что оно начинается с момента вступления этого акта в силу и прекращается с утратой им силы, то есть к событию, факту применяется тот закон или другой нормативно-правовой акт, во время действия которого они наступили или имели место.

Источник

Автор: Криворучко Андрей Иванович
Компания: Финансовый клуб Украины (все статьи компании)
Добавить комментарий
Ваше имя, компания:
Комментарий:
не более 1000 символов (введено: 0)
Эл. почта:
Проверочный код:
5 английских букв:
 или Отменить
См. также
Совершенство, но не перфекционизм, Красноречие, тренинговая компания Елены Почуевой
Константин Галюк на конференции «Алгоритмы успеха», Makers game group, академия игры
Как выбрать репетитора?, TRN.ua
Чем «грозит» компании оптимизация бизнес-процессов?, Группа финансовых решений
ГИД рекрутера, Softengi training center
Перейти к списку всех статей
TRN.ua
Главная страница
Обратная связь
Помощь
Отправить страницу другу
Тренинговым компаниям
Тренинги и семинары
Тренинговые компании
Тренеры
Новости
Статьи
Услуги сайта
Статистика сайта
О проекте
Контакты
Условия использования
© TRN.ua — тренинги в Украине.
Сделано в компании «Реактор».